Para finalizar el grupo de publicaciones que desde el Colegio de Registradores hemos llevado a cabo en relación con la Declaración de Titular Real a tenor de las novedades que introduce la Resolución de la Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública de 18 de mayo de 2023 en materia de cuentas anuales en relación con la Declaración de Identificación del Titular Real (hoja TR), vamos a dedicar este artículo a los apartados Detalle de las sociedades y de las participaciones de sociedades que intervienen en la cadena de control.
Detalle de las sociedades que intervienen en la cadena de control
En este apartado deberemos tener en cuenta dos supuestos:
- Si hemos indicado un porcentaje de participación indirecta en el cuadro “I.a” deberemos ahora cumplimentar los cuadros “III.a” y “IV.a”, teniendo el usuario en cuenta que en las tablas III y IV debe aparecer el mismo número de identificaciónque el de la persona física TR con participación indirecta indicada en la tabla I.
En este supuesto,deberemos indicar en esta parte del formulario todas las sociedades intermedias entre el titular real y la sociedad que presenta cuentassiguiendo el criterio de propiedad del capital, desde la entidad que tiene una participación directa en esta sociedad (nivel A) hasta llegar a la última sociedad en la que el titular real tenga una participación directa (nivel Z) cumplimentando para cada sociedad toda la información solicitada.
- Si hemos indicado un porcentaje de participación indirecta en el cuadro I.b deberemos ahora cumplimentar los cuadros III.b y IV.b, teniendo el usuario en cuenta que en las tablas III y IV debe aparecer el mismo número de sociedades intermedias entre el titular real y la sociedad que presenta cuentas siguiendo el criterio de control (derecho de voto).
Deberemos indicar en esta parte del formulario, es decir en la tabla III.b, todas las sociedades intermedias entre el titular real y la sociedad que presenta cuentas siguiendo el criterio de control o derecho de voto,desde la entidad que tiene un control directo en esta sociedad (nivel A) hasta llegar a la última sociedad en la que el titular real tenga una participación directa (nivel Z), cumplimentado para cada sociedad toda la información solicitada.
Nota: Solo tener en cuenta las sociedades que pertenecen a las ramas que dan lugar al control de los derechos de voto de la sociedad que presenta cuentas, descartando el resto de ramas que pudieran tener participación indirecta, pero sin control de los derechos de voto.
Detalle de las participaciones de las sociedades que intervienen en la cadena de control
Al igual que en apartado anterior, en este apartado deberemos tener en cuenta dos supuestos:
- Si hemos indicado sociedades intermedias entre el titular real y la sociedad que presenta las cuentas en la tabla III.a, ahora en la casilla IV.a deberemos reflejar toda la cadena de control de acuerdo con el criterio de propiedad del capital desde la propia persona física titular real indicando su participación directaen la sociedad intermedia y así sucesivamente hasta llegar a la sociedad que presenta cuentas.
- Si hemos indicado un porcentaje de participación indirecta en el cuadro I.b deberemos ahora cumplimentar los cuadros III.b y IV.b,tal y como hemos indicado anteriormente, teniendo el usuario en cuenta que en las tablas III y IV debe aparecer el mismo número de sociedades intermedias entre el titular real y la sociedad que presenta cuentas siguiendo el criterio de control (derecho de voto).
Deberemos indicar en esta parte del formulario, es decir en la tabla IV.b, toda la cadena de control siguiendo el criterio de control de los derechos de voto desde la propia persona física titular real, indicando su participación directa en la sociedad intermedia, y así sucesivamente hasta llegar a la sociedad que presenta cuentas, indicando el porcentaje de derechos de voto que ostenta la sociedad que la controla directamente.
A continuación, veremos un ejemplo práctico.
Ejemplo Participación indirecta en el capital: cumplimentación en el formulario (tablas III.a,IV.a, III.b y IV b)
Más información
- Cumplimentación de la hoja del Titular Real en las cuentas anuales del 2022 (I): identificación del titular real
- Cumplimentación de la hoja del Titular Real en las cuentas anuales del 2022 (II): Titular Real persona física por participación o por asimilado
